Bài viết dưới đây sẽ giải đáp các vấn đề liên quan đến hàng mẫu không thu tiền có phải xuất hóa đơn không, hạch toán hàng mẫu không thu tiền như thế nào? Cùng LawFirm.Vn tìm hiểu chi tiết qua bài viết này nhé!
1. Có phải xuất hoá đơn hàng mẫu không thu tiền không?
Căn cứ theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc xuất hoá đơn, theo đó, khi cá nhân, tổ chức bán hàng, cung cấp dịch vụ thì người bán phải lập hoá đơn để giao cho người mua, kể cả các trường hợp:
- Hàng hoá, dịch vụ để khuyến mại, hàng mẫu, quảng cáo;
- Hàng hoá, dịch vụ dùng cho việc biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động hoặc tiêu dùng trong nội bộ (trừ hàng luân chuyển nội bộ nhằm mục đích tiếp tục quá trình sản xuất);
- Xuất hàng dưới hình thức cho vay, cho mượn, hoàn trả).
Như vậy, khi cung cấp hàng mẫu cho khách hàng, dù không thu tiền nhưng vẫn thuộc trường hợp phải xuất hoá đơn, do đó phải xuất hoá đơn để làm căn cứ cho việc khai thuế, tính thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật.
Còn nếu cá nhân, tổ chức chỉ dùng làm hàng mẫu và trưng bày trong nội bộ thì không cần phải xuất hoá đơn, không có chủ thể nhận hàng hoá.
Lưu ý: Theo quy định tại Điều 92 Luật Thương mại 2005, việc đưa hàng hóa mẫu cho khách hàng dùng thử không thu tiền là một trong các hình thức khuyến mại. Do đó, mẫu cần thực hiện thủ tục đăng ký hoạt động khuyến mại với Sở Công thương nơi diễn ra hoạt động này.
2. Ghi nhận chi phí đối với hàng mẫu không thu tiền thế nào?
Căn cứ theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC), được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, quy định việc ghi nhận chi phí đối với hàng mẫu không thu tiền phải đáp ứng các điều kiện sau đây:
– Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.
– Khoản chi có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ.
– Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT) thì khi thanh toán phải có chứng từ về việc thanh toán không sử dụng tiền mặt.
Như vậy, nếu chi phí đầu vào của hàng mẫu gửi cho khách hàng không thu tiền đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên thì hàng mẫu đó sẽ được ghi nhận là chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
3. Quy định mức thuế GTGT đối với hàng mẫu
Căn cứ khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định: Đối với các sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật về thương mại thì giá tính thuế được xác định bằng không (0).
Trong trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để thực hiện hoạt động khuyến mại nhưng không tiến hành theo đúng quy định pháp luật về thương mại thì bắt buộc phải kê khai và tính nộp thuế như đối với hàng hoá và dịch vụ dùng cho mục đích tiêu dùng nội bộ, tặng, biếu, cho.
Do đó, hàng dùng để là hàng mẫu không thu tiền phải được đăng ký hoạt động khuyến mại với Sở Công Thương. Đồng thời, khi xuất hàng mẫu phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ các nội dung của hàng hoá (tên, số lượng và ghi rõ là hàng mẫu…) giá tính thuế trong trường hợp này bằng 0.
Nếu không thực hiện đăng ký theo quy định sẽ phải xuất hoá đơn và kê khai như đối với hàng nội bộ, cho, biếu, tặng.
Ví dụ: Công ty A sản xuất nước uống đóng chai, năm 2023 công ty thực hiện đợt khuyến mãi vào tháng 3 và tháng 7/2023 theo hình thức đưa hàng mẫu cho khách hàng dùng thử không thu tiền sản phẩm. Chương trình khuyến mại tháng 3/2023 được thực hiện theo đúng thủ tục khuyến mại, do đó số sản phẩm là hàng mẫu này sẽ được xác định giá tính thuế bằng 0. Còn đối với chương trình khuyến mãi tháng 7/2023 không thực hiện đăng ký hoạt động khuyến mại theo quy định thì Công ty A phải thực hiện kê khai và tính thuế GTGT đối với số hàng mẫu không thu tiền không tháng này.
Dựa theo quy định trên, có thể thấy đối với các doanh nghiệp kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì khi xuất hoá đơn hàng mẫu, muốn các hàng mẫu được hưởng mức thuế bằng 0 thì phải đáp ứng 02 nguyên tắc sau đây:
– Thứ nhất, đưa hàng mẫu cho khách hàng dùng thử không trả tiền phải được đăng ký với cơ quan có thẩm quyền.
– Thứ hai, trên hoá đơn phải ghi rõ tên, số lượng của hàng hoá và ghi rõ là hàng mẫu không thu tiền, giá tính thuế bằng 0.
