Trong bài viết này, LawFirm.Vn sẽ cùng các bạn đi tìm hiểu cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ trúng thưởng và công thức tính thuế TNCN trong từng trường hợp.
1. Thế nào là thu nhập từ trúng thưởng?
Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức như:
– Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành thực hiện
– Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hoá, dịch vụ
– Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép
– Trúng thưởng trong các casino được pháp luật cho phép hoạt động
– Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.
2. Cách tính thuế TNCN từ trúng thưởng
2.1. Đối với cá nhân cư trú
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
Trong đó:
2.1.1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng. Cụ thể được xác định bằng công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Phần giá trị giải thưởng nhận được theo từng lần trúng thưởng – 10 triệu đồng
Riêng đối với một số trò chơi có thưởng, thu nhập tính thuế được xác định như sau:
- Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
- Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
- Đối với trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
- Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
2.1.2. Thuế suất
Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
2.1.3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức trả thưởng cho người trúng thưởng.
2.2. Đối với cá nhân không cư trú
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
Trong đó:
2.2.1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú. Công thức tính thu nhập tính thuế được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Phần giá trị giải thưởng nhận được theo từng lần trúng thưởng tại Việt Nam – 10 triệu đồng
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: là thời điểm tổ chức ở Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú.
Ví dụ: Ông Nguyễn Văn A trúng thưởng 1 tỷ đồng, vậy số thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng phải nộp = (1.000.0000.000 – 10.000.000) x 10% = 99.000.000đ
=> Số tiền thực lĩnh là = 1.000.000.000 – 99.000.000đ = 901.000.000 đ
Đương nhiên, nếu số tiền trúng thưởng nhỏ hơn 10 triệu đồng thì người trúng thưởng sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng nữa.
